个人工资所得税计算公式表(普通工人个税个人所得税计算一(工资、薪金所得))
1. 一般情况下个人所得税的计税方法:
假设甲每月工资为a元,其中符合条件的五险一金缴纳金额等可以税前扣除的费用为b元,则
应纳税所得额m=a-b-费用扣除标准3500
根据m查询适用税率和速算扣除数,从而计算应纳税所得额x=m*适用税率-速算扣除数
例:李某12月收入10000元,其中缴纳的五险一金2000元,则其当月的所得税为(10000-2000-3500)*10%-105=345元。
工资、薪金所得适用税率表2. 年终奖个人所得税计税方法
假设年终奖发放金额为a,当月工资薪金所得为m
① 若m>3500,则根据b查询适用税率以及速算扣除数,(b=a/12)
年终奖应纳税金额=a*适用税率-速算扣除数
② 若m<3500,则根据c查询适用税率以及速算扣除数,c=a-(3500-m)/12)
年终奖应纳税金额=(a-(3500-m))*适用税率-速算扣除数
例:
① 假设年终奖为18001元,当月工资为3501元,则用18001/12=1500.83,查找适用税率为10%,速算扣除数为105元。
则应纳税额=18001*10%-105=1695.1元
② 假设年终奖为18001元,当月工资为3498元,则用(18001-(3500-3498))/12=1499.92,查找使用税率为3%,速算扣除数为0。
则应纳税额=(18001-(3500-3498))*3%=539.97元。
年终奖只适用一次,其余的各种奖金补贴,如半年奖、季度奖、考勤奖等均计入当月工资一起计税。
3. 因解除劳动合同取得的经济补偿的计税方法
(1) 因企业破产,职工取得的一次性安置费,免征个税
(2) 其他情况下,个人与用人单位解除劳动合同,取得的一次性补偿收入。
假设取得的补偿收入为m元,当地年平均工资水平为n,职工在该企业工作年限为a年,则
① 若m<3n,则不交所得税
② 若m>3n,则x=(m-3n)/a(若a>12,则该处以12代替a),根据a查询适用税率及速算扣除数,应纳所得税=(x*适用税率-速算扣除数)*a(或12)
③ 个人解除劳动合同后又再次任职、受雇的,其取得的工资、薪金按正常情况计税,不与该补偿合并。
4. 离休、退休人员计税方法
(1) 退休后又任职:
① 退休金不纳税,亦不与其他收入合并计算个税。
② 取得的其他收入,分别根据收入的性质按照“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等计算个税。但因为退休人员不再缴纳五险一金,按照“工资、薪金所得”计算个税时,不再扣除社会保险费和公积金。
(2) 办理提前退休:按照“工资、薪金所得”项目计算个税
假设公司给予的一次性补贴收入为a元,办理提前退休时距离法定退休年龄还有b个月,
则应纳税所得额m=(a/b)-费用扣除标准
应纳所得税x=(m*适用税率-速算扣除数)*b
5. 说明:
(1) 公司发放的实物和有价证券等奖励、以及组织的免收费用的员工旅游,全部计入员工的当期工资,按照“工资、薪金所得”项目征收个税。
(2) 以上所得税计算方法,主要针对一般情况,有些特殊情况未包括在内,如非居民个人的纳税计算方法等。
(3)刚学习的税法,根据自己的理解写了这篇文章,不对的地方欢迎大家指正。